НДФЛ в 2015 году: новая статья партнера Адвокатского бюро «ЕМПП» Валентина Петрова

C 1 января 2015 года вступили в силу изменения в НК РФ относительно налога на доходы физических лиц. Некоторые из наиболее значимых изменений приведены ниже.

Начал действовать новый инвестиционный вычет, с помощью которого можно будет уменьшить платежи по налогу на доходы физических лиц. Суть инвестиционного вычета заключается в том, что физические лица, владеющие инвестиционными паями или ценными бумагами (причем, торгующимися на российских фондовых биржах, – таких как ММВБ или РТС), будут вправе уменьшать сумму налогооблагаемого дохода при продаже ценных бумаг на сумму инвестиционного вычета. Важно, что инвестиционный вычет будет применяться только к торгующимся ценным бумам и инвестиционным паям.

Как это будет действовать на практике? При продаже ценных бумаг или паев инвестор получает доход, который может быть уменьшен на ранее понесенный инвестором расход – стоимость приобретения ценных бумаг или паев, расходы на услуги управляющей компании, хранение, регистраторов или депозитариев. Разница между доходом и расходом ранее считалась базой для обложения налогом — с этой суммы необходимо заплатить 13%. Теперь налогооблагаемая база может быть уменьшена на сумму инвестиционного вычета. При этом сумма вычета не является твердо установленной. Она подлежит отдельному расчету и зависит от нескольких показателей: срока владения ценными бумагами и суммы полученного дохода (которые влияют на коэффициент, применяемый к инвестиционному вычету), но в любом случае не может быть менее 3 млн руб. Следует обратить внимание, что 3 млн руб. – это не сумма налога, а возможная сумма уменьшения налогооблагаемой базы.

Давайте разберем механизм действия налогового вычета на конкретном примере. Например, частный инвестор владел паем пять лет и, продав его, после уменьшения полученного дохода на расходы получил прибыль в размере 20 млн руб. В этом примере налогооблагаемая база составляет 20 млн руб. Сумма инвестиционного вычета рассчитывается как 5*3 млн руб. и составит 15 млн руб. При уменьшении суммы прибыли на сумму инвестиционного вычета (то есть из 20 млн руб. вычитаем 15 млн руб.) налогооблагаемая база составит 5 млн руб. Сумма подлежащего уплате налога составит 5 млн*0,13, — то есть 650 тыс. руб. А если бывший владелец пая не воспользуется инвестиционным вычетом, ему придется заплатить в казну 2,6 млн руб.

Отдельно следует иметь в виду, что воспользоваться вычетом и уменьшить налоговые выплаты частные инвесторы смогут не ранее 2 января 2017 года. Дело в том, что инвестиционный вычет применяется только в отношении ценных бумаг и паев, приобретенных после 1 января 2014 года. Срок непрерывного владения ценными бумагами при этом должен составлять не менее трех лет.

На практике получить льготу по НДФЛ получится еще позднее. Так, вычет можно получить либо у источника выплаты дохода, либо непосредственно при подаче декларации. Четкая процедура получения инвестиционного вычета у источника выплаты еще не утверждена.

Обычно для получения у источника выплаты необходимо получить специальный документ от налоговых органов. Как правило, это занимает несколько месяцев, поэтому, вполне вероятно, инвестиционный вычет может быть предоставлен не ранее конца I квартала 2017г. А при получении вычета путем подачи декларации — не ранее середины 2018г. Дело в том, что декларации по доходам 2017г. подаются только в 2018г. Несколько месяцев у налоговых органов уходит для их проверки. В итоге, вычеты предоставляются не ранее середины года.

Также с 1 января 2015 года повышена ставка НДФЛ по дивидендам. Теперь налоговая ставка составляет не 9 %, как ранее, а 13% и сравнялась с общей ставкой НДФЛ по заработной плате.

Отдельно следует обратить внимание на то, что широко разрекламированное повышение сроков владения недвижимостью с 3 до 5 лет, по истечении которых при продаже недвижимости возможно будет не платить НДФЛ, вводится в действие с 1 января 2016 года, а не с 1 января 2015 года.